LEGISLACION

Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. Se Efectúan Adecuaciones, se Establecen Nuevos Anticipos del Impuesto y se Actualiza la Nómina de Productos Gravados en Operaciones de Importación

RESOLUCIÓN GENERAL 4481

Impuesto sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono. Se Efectúan Adecuaciones, se Establecen Nuevos Anticipos del Impuesto y se Actualiza la Nómina de Productos Gravados en Operaciones de Importación

 

VISTO:

Las Resoluciones Generales Nros. 2.080 y sus modificaciones, 4.233, 4.311 y 4.312, y

CONSIDERANDO:

Que el Decreto N° 501 del 31 de mayo de 2018 sustituyó el decreto reglamentario de la Ley N° 23.966, Título III de los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.

Que el citado decreto introdujo nuevas definiciones fiscales de los productos gravados por los impuestos.

Que atendiendo a razones de orden operativo y de administración tributaria, resulta aconsejable actualizar la nómina de productos gravados en las operaciones de importación y establecer nuevos anticipos para determinados conceptos alcanzados por el impuesto.

Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación, las Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Fiscalización, de Recaudación y de Sistemas y Telecomunicaciones, y las Direcciones Generales Impositiva y de Aduanas.

Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por los Artículos 11, 21 y 23 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el Artículo 14 del Título III de la Ley N° 23.966 de Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los Artículos 5°, 10 y 20 del Anexo del Decreto N° 501 del 31 de mayo de 2018 y por el Artículo 7° del Decreto N° 618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios.

Por ello,

EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS

RESUELVE:

Art. 1 - Modifícase la resolución general 2080 y sus modificaciones, en la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyese en los artículos 3 y 4 y en los Anexos II, III y IV la expresión “...formulario de declaración jurada 140/A...”, por la expresión “...formulario de declaración jurada 140/B...”.

2. Sustitúyese en el Anexo I “Notas aclaratorias y citas de textos legales” la nota aclaratoria (3.1.), por la siguiente:

“(3.1.) Secciones/Subsecciones del “Régimen”:

1. Operaciones del “Régimen de operadores de combustibles exentos y/o con tratamiento diferencial por destino geográfico”:

1.1. Empresas de transporte marítimo y fluvial.

1.2. Empresas de transporte terrestre.

1.3. Empresas ferroviarias.

1.4. Empresas de transporte aéreo.

2. “Régimen de operadores de hidrocarburos beneficiados por destino industrial”:

2.1. Empresas de transporte marítimo y fluvial.

2.2. Empresas de transporte terrestre.

2.3. Empresas ferroviarias.

2.4. Empresas de transporte aéreo.

3. “Régimen de operadores de combustibles exentos por rancho y marítimo de cabotaje”:

3.1. Empresas de transporte marítimo y fluvial.

3.2. Empresas de transporte terrestre.

3.3. Empresas ferroviarias.

3.4. Empresas de transporte aéreo.”.

Art. 2 - Modifícase la resolución general 4233 en la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyese el artículo 17, por el siguiente:

“Art. 17 - Los sujetos pasivos importadores no comprendidos en el inciso b) del artículo 3 ni en los incisos b) o c) del artículo 12 de la ley de los gravámenes que comercialicen -total o parcialmente- o destinen a consumo propio los productos importados deberán, además de determinar e ingresar los impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono conforme a los requisitos, plazos y condiciones que se establecen en la presente, suministrar la información respecto de los consumos de dichos productos utilizando para ello el programa aplicativo previsto en el artículo 3.

La información respecto a la nómina de productos gravados en operaciones de importación se encuentra detallada en el Anexo III de la presente y será puesta a disposición y actualizada a través del sitio web de esta Administración Federal (http://www.afip.gob.ar) -Régimen General - Consultas Varias - Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono-.”.

2. Sustitúyese el artículo 20, por el siguiente:

“Art. 20 - A los fines del cómputo como pago a cuenta del impuesto abonado con motivo del despacho a plaza (20.1.), los importadores a que alude el artículo 17, al confeccionar el formulario de declaración jurada 684/E del período, deberán consignar en la pantalla “Pago a Cuenta por Importaciones” opción “Determinación del saldo del Impuesto”, el monto proporcional correspondiente a la cantidad de litros vendidos o consumidos en el período, que se determinará multiplicando el monto de impuesto abonado por unidad de medida litro al momento de la importación, por la cantidad de litros vendidos o consumidos en el período.”.

3. Sustitúyese el Anexo II por el que se consigna como Anexo I de la presente.

4. Incorpórase como Anexo III el Anexo que se consigna como Anexo II de esta resolución general.

Art. 3 - Modifícase la resolución general 4311 en la forma que se indica a continuación:

1. Sustitúyense en el Anexo II “Código de actividades según ‘Clasificador de Actividades Económicas (CLAE)’ resolución general 3537”, el código sección/subsección 4.9., por el siguiente:

 

4.9

Elaboración de fluidos para la extracción de gas y petróleo (fluidos para perforación, para estimulación hidráulica y fractura).

061000

Extracción de petróleo crudo.

062000

Extracción de gas natural.

201180

Fabricación de materias químicas inorgánicas básicas n.c.p.

201190

Fabricación de materias químicas orgánicas básicas n.c.p.

202908

Fabricación de productos químicos n.c.p.

 

Art. 4 - Modifícase la resolución general 4312 en la forma que se indica a continuación:

1. Incorpórase en el Anexo III “Tabla de motivos de beneficios impositivos”, la siguiente “operación y/o producto”:

 

Fuel oil

Exención

Impuesto al dióxido de carbono

“Fuel oil exento para empresas de cabotaje”

Exento cabotaje

 

Art. 5 - Las obligaciones de constatación de la habilitación del transportista y los medios de transporte respectivos, de corresponder, utilizados para el traslado de productos gravados por los impuestos sobre los combustibles líquidos y/o al dióxido de carbono en operaciones exentas -total o parcialmente-, respecto de alguno de dichos gravámenes o aquellos que resulten susceptibles de serlo, establecidas por el artículo 12 de la resolución general 1234, texto sustituido por resolución general 2079, sus modificatorias y complementarias, el artículo 13 de la resolución general 2200 y sus modificaciones y el artículo 18 de la resolución general 4311, para las Secciones/Subsecciones 1.3., 1.4., 2.3., 2.4., 3.3. y/o 3.4. del “Régimen de Transportistas de Hidrocarburos con Beneficios” previstas en la resolución general 2080 y sus modificaciones, resultarán aplicables desde la vigencia prevista en el inciso c) del artículo 7 de la presente.

Art. 6 - Apruébanse el formulario de declaración jurada F.140/B que se consigna como Anexo III de la presente, el Anexo I y el Anexo II.

Art. 7 - Las disposiciones establecidas en la presente entrarán en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y resultarán de aplicación según el siguiente cronograma:

a) Obligaciones de incorporación de transportistas ferroviarios y aéreos al “Régimen de Transportistas de Hidrocarburos con Beneficios”: a partir del 1 de junio de 2019, inclusive.

b) Lo establecido en el punto 3 del artículo 2: a partir del tercer período fiscal posterior a la publicación de la norma.

c) Obligaciones de constatación de transportistas y medios transportadores previstos en el artículo 5: a partir de las operaciones perfeccionadas desde el 1 de julio de 2019, inclusive.

d) Restantes normas: desde la fecha de publicación oficial, inclusive.

Art. 8 - Déjase sin efecto a partir de la aplicación de la presente el formulario de declaración jurada F.140/A, sin perjuicio de ser aplicable a los hechos y situaciones acaecidas durante su vigencia.

Art. 9 - De forma.

   

  ANEXOS

 

ANEXO I 

ANEXO II DE LA RESOLUCIÓN GENERAL 4233 (ARTS. 8 Y 10)

ANEXO II 

ANEXO III DE LA RESOLUCIÓN GENERAL 4233 (ART. 17)

ANEXO III 

FORMULARIO DE DECLARACIÓN JURADA F.140/B

 

  ANEXO I (art. 2, pto. 3)

ANEXO II DE LA RESOLUCIÓN GENERAL 4233 (arts. 8 y 10)

TABLA DE ANTICIPOS

FECHAS DE VENCIMIENTO Y PORCENTAJES

- ENERO A NOVIEMBRE

 

Descripción y código de impuesto

Días

Total

8

20

24

3 del mes siguiente

181 - Naftas con/sin plomo de hasta/más de 92 RON.

7,50%

30%

36,50%

17%

91%

377 - Solvente, aguarrás, nafta virgen y gasolina natural.

-.-.-.-

-.-.-.-

30%

20%

50%

395 - Kerosene, gas oil y diésel oil.

-.-.-.-

-.-.-.-

30%

30%

60%

1018 - Dióxido de Carbono - Naftas.

7,50%

30%

36,50%

17%

91%

1019 - Dióxido de Carbono - Solventes, aguarrases, gasolinas y nafta virgen.

-.-.-.-

-.-.-.-

30%

-.-.-.-

30%

1020 - Dióxido de Carbono - Gas oil, diésel oil y kerosene.

-.-.-.-

-.-.-.-

30%

-.-.-.-

30%

1021 - Dióxido de Carbono - Fuel oil.

 

 

30%

 

30%

1022 - Dióxido de Carbono - Coque de petróleo y carbón mineral.

 

 

30%

 

30%

 

- DICIEMBRE

 

Descripción y código de impuesto

Días

Total

20

(*) 

181 - Naftas con/sin plomo de hasta/más de 92 RON.

72,50%

22,50%

95%

377 - Solvente, aguarrás, nafta virgen y gasolina natural.

67,50%

27,50%

95%

395 - Kerosene, gas oil y diésel oil.

67,50%

27,50%

95%

1018 - Dióxido de Carbono - Naftas.

72,50%

22,50%

95%

1019 - Dióxido de Carbono - Solventes, aguarrases, gasolinas y nafta virgen.

67,50%

27,50%

95%

1020 - Dióxido de Carbono - Gas oil, diésel oil y kerosene.

67,50%

27,50%

95%

1021 - Dióxido de Carbono - Fuel oil.

67,50%

27,50%

95%

1022 - Dióxido de Carbono - Coque de petróleo y carbón mineral.

67,50%

27,50%

95%

 

  (*) Tercer día hábil anterior a la finalización del mes.

 

  ANEXO II (art. 2, pto. 4)

ANEXO III DE LA RESOLUCIÓN GENERAL 4233 (art. 17)

NÓMINA DE PRODUCTOS GRAVADOS

 

APARTADO A

PARTIDAS ARANCELARIAS NOMENCLATURA COMÚN MERCOSUR GRAVADAS POR IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y AL DIÓXIDO DE CARBONO

MERCADERÍA

ÍTEM NOMENCLATURA COMÚN MERCOSUR

OBSERVACIONES

CÓDIGO DE IMPUESTO PARA CÓMPUTO DE PERCEPCIONES DGA EN DDJJ

DEFINICIÓN FISCAL DE PRODUCTO GRAVADO

P.A.N.C.M.

IMP. S/LOS COMBUST. LÍQUIDOS - ICL

IMP. AL DIÓXIDO DE CARBONO - CO2

NAFTA DE HASTA 92 RON

2710.12.59

Únicamente nafta con o sin plomo de RON inferior o igual a 92.

181

1018

NAFTA DE MÁS DE 92 RON

2710.12.59

Únicamente nafta con o sin plomo de RON superior a 92.

181

1018

NAFTA VIRGEN

2710.12.49

Únicamente nafta virgen.

377

1019

3606.10.00

(2) 

GASOLINA NATURAL

2710.12.49

Únicamente gasolina natural.

377

1019

GASOLINA DE PIRÓLISIS

2707.10.00

Únicamente gasolina de pirólisis. El contenido de hidrocarburos aromáticos, principalmente benceno, puede incluso predominar sobre los hidrocarburos alifáticos.

377

1019

2707.50.00

2710.12.49

SOLVENTE

2707.10.00

 

377

1019

2707.20.00

 

377

1019

2707.30.00

 

377

1019

2707.50.00

 

377

1019

2707.99.90

Únicamente solventes aromáticos.

377

1019

2710.12.10

 

377

1019

2710.12.21

 

377

1019

2710.12.29

 

377

1019

2710.12.41

 

377

1019

2710.12.49

Únicamente solventes, “unblended reformate” y otros productos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

2710.12.60

 

377

1019

2710.12.90

(1) 

377

1019

2901.10.00

Únicamente hidrocarburos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

2901.24.20

 

377

1019

2901.29.00

Únicamente hidrocarburos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

2902.11.00

 

377

1019

2902.19.90

Únicamente hidrocarburos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

2902.20.00

 

377

1019

2902.30.00

 

377

1019

2902.41.00

 

377

1019

2902.42.00

 

377

1019

2902.43.00

 

377

1019

2902.44.00

 

377

1019

2902.50.00

 

377

1019

2902.60.00

 

377

1019

2902.70.00

 

377

1019

2902.90.40

 

377

1019

2902.90.90

Únicamente hidrocarburos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

3606.10.00

(2) 

377

1019

3805.90.90

Únicamente hidrocarburos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

3814.00.90

Únicamente disolventes y diluyentes orgánicos compuestos que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

3817.00.10

Únicamente mezclas que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

3817.00.20

Únicamente mezclas que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

AGUARRÁS

2710.12.30

 

377

1019

2710.19.94

 

377

1019

2710.19.99

(3) 

377

1019

2901.10.00

Únicamente hidrocarburos alifáticos.

377

1019

2901.29.00

Únicamente hidrocarburos alifáticos.

377

1019

2902.19.10

 

377

1019

2902.19.90

Únicamente hidrocarburos alifáticos.

377

1019

Ítem NCM de la primera y segunda subpartidas del Sistema Armonizado de la partida 33.01. (4)

Únicamente aceites esenciales que se correspondan con las definiciones fiscales.

377

1019

3805.90.90

Únicamente hidrocarburos alifáticos.

377

1019

GAS OIL

2710.19.21

 

395

1020

DIÉSEL OIL

2710.19.29

Únicamente diésel oil.

395

1020

KEROSENE

2710.19.19

 

395

1020

BIODIÉSEL COMBUSTIBLE

2710.20.00

Únicamente biodiésel combustible con gas oil u otros productos gravados como componentes. En estos combustibles los impuestos se encontrarán satisfechos con el pago de los gravámenes sobre el componente gas oil u otro componente gravado.

395

1020

3826.00.00

BIOETANOL

2207.10.10

En estos combustibles los impuestos se encontrarán satisfechos con el pago de los gravámenes sobre el componente nafta u otro componente gravado.

181

1018

2207.10.90

181

1018

2207.20.11

181

1018

2207.20.19

181

1018

2208.90.00

181

1018

ALCONAFTA

2710.12.59

En este combustible los impuestos se encontrarán satisfechos con el pago de los gravámenes sobre el componente nafta u otro componente gravado.

181

1018

NOTAS COMPLEMENTARIAS A LA COLUMNA "OBSERVACIONES":

  (1)

Únicamente éter de petróleo, mezclas de isoparafinas de C8 a C10 o de C10 a C12, mezclas de diciclopentadieno (aproximadamente 75 a 85% en peso) con hidrocarburos de C9 a C11 (codímeros) y, en menor proporción de hasta C5, mezclas de parafinas ramificadas que contienen isooctano, en proporción superior o igual a 60%, cuyo rango de destilación es de 90-115°C (método ISO 3405, equivalente al método ASTM D 86) y demás productos que se correspondan con las definiciones fiscales contenidas en el artículo 8 del Anexo del decreto 501/2018 -decreto reglamentario de la ley de impuestos sobre los combustibles líquidos y al dióxido de carbono.

  (2)

Únicamente combustibles líquidos en recipientes de los tipos utilizados para cargar o recargar encendedores o mecheros, de capacidad inferior o igual a 300 cm3, que se correspondan con las definiciones fiscales.

  (3)

Únicamente mezclas de parafinas lineales y ramificadas de C12 a C14 y demás preparaciones que se correspondan con las definiciones fiscales.

  (4)

Actualmente involucra las siguientes: 3301.12.10; 3301.12.90; 3301.13.00; 3301.19.10; 3301.19.90; 3301.24.00; 3301.25.10; 3301.25.20; 3301.25.90; 3301.29.11; 3301.29.12; 3301.29.13; 3301.29.14; 3301.29.15; 3301.29.16; 3301.29.17; 3301.29.18; 3301.29.19; 3301.29.21; 3301.29.22; y 3301.29.90.

 

APARTADO B

PARTIDAS ARANCELARIAS NOMENCLATURA COMÚN MERCOSUR GRAVADAS POR EL IMPUESTO AL DIÓXIDO DE CARBONO

MERCADERÍA

ÍTEM NOMENCLATURA COMÚN MERCOSUR

OBSERVACIONES

CÓDIGO DE IMPUESTO PARA CÓMPUTO DE PERCEPCIONES DGA EN DDJJ

DEFINICIÓN FISCAL DE PRODUCTO GRAVADO

P.A.N.C.M.

IMP. S/LOS COMBUST. LÍQUIDOS - ICL

IMP. AL DIÓXIDO DE CARBONO - CO2

FUEL OIL

2710.19.22

 

 

1021

COQUE DE PETRÓLEO

2713.11.00

 

 

1022

2713.12.00

Excepto el coque calcinado con un contenido mayor a 98,5% de carbono destinado a la fabricación de ánodos para la producción de aluminio primario y otros usos no combustibles.

 

1022

CARBÓN MINERAL

2701.11.00

 

 

1023

2701.12.00

 

 

1023

2701.19.00

 

 

1023

2701.20.00

 

 

1023

2702.10.00

 

 

1023

2702.20.00

 

 

1023

 

  ANEXO III (art. 6)

FORMULARIO DE DECLARACIÓN JURADA F.140/B

 

  

Cita digital: